Оглавление:
В случае, если затраты, возмещенные по договору, приносят получателю экономическую выгоду, то на их сумму следует начислить НДС. Если же сумма компенсации доходом не признается и экономическая выгода отсутствует, то НДС начислять не нужно. См. → “». Обе из вышеперечисленных ситуаций рассмотрим на примерах.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгФирма «Стар Лайт» оказывает услуги по организации выставок и экспозиций. 12.08.17 между «Стар Лайт» и ООО «Фаворит» заключен договор на организацию выставки холодильного оборудования (производитель оборудования – «Фаворит»).Для обеспечения организации выставки «Стар Лайт» арендовал помещение у АО «Колибри» (стоимость аренды – 2.420 руб.).
В договоре между «Стар Лайт» и «Фаворит», помимо стоимости услуг организации мероприятия, указана сумма возмещения затрат аренды, понесенных «Стар Лайт».Сумма возмещения, полученная «Стар Лайт» от «Фаворита», облагается НДС в общем порядке.
Тогда получается, что покупатель приобретает каждую из этих услуг по отдельности — по двум разным договорам или по смешанному.
Однако стоимость доставки в конце концов оплачивает покупатель товара, а не поставщик, хотя именно последний рассчитывается с перевозчиком средствами, полученными от покупателя в сумме стоимости оказанных ему транспортных услуг.
Как раз такие транспортные расходы и принято называть возмещаемыми. Свою точку зрения налоговики и финансисты выразили в письме Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-07-11/299. О чем оно? Специалисты финансового ведомства
При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп.
2 п. 1 ст. 162 НК РФ). В связи с этим компенсацию дополнительных затрат (например, командировочных или транспортных расходов), возникших при исполнении договора, которую заказчик выплачивает подрядчику, следует включать в налоговую базу по НДС.
Причем независимо от того, были ли эти расходы сразу предусмотрены в договоре (первоначальной смете), или счет на их оплату выставлялся отдельно.Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300 и 14 октября 2009 г. № 03-07-11/253.Исключением являются компенсации, которыми заказчик возмещает подрядчику (исполнителю) стоимость утраченного или поврежденного имущества.
В Минфине России признают, что такие суммы не связаны с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому включать их в налоговую базу по НДС не нужно (письмо Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-07-11/30128)
Полагаем, что подобная логика экономически не корректна и противоречит ст.
709 ГК РФ. Вместе с тем Минфин РФ обосновывает свой вывод ссылкой на ст. 162 НК РФ, называя сумму возмещения расходов, полученную от заказчика, «иными доходами, связанными с реализацией». Соответственно, в силу п. 4 ст.
164 НК РФ исполнитель должен исчислить НДС по расчетной ставке.
Однако, как следует из подп. «б» п.
Есть решение суда также в пользу налогоплательщика (продавца товара), которое интересно тем, что продавец, придерживаясь позиции Минфина, начислил НДС с суммы возмещаемых транспортных затрат и принял к вычету предъявленный перевозчиком НДСПостановление 15 ААС от 06.04.2015 № 15АП-4077/2015.
У реализующего контрагента при этом возникают дополнительные коммерческие расходы. Если поставщик имеет право на осуществление как продажи товаров, так и их доставки, он создает два отдельных документа — на продажную стоимость продукции и на дополнительные услуги, также возможен вариант с выделением каждой части сделки отдельной строкой в выставляемых документах.
При этом заключается либо единый договор на все, либо отдельные на каждый вид операций.
Наиболее сложным является случай, когда доставку осуществляет сторонняя компания по поручению продавца, который и несет первоначальные расходы по транспортировке. Позднее он предъявляет их к оплате покупателю. Это и будет ситуация возникновения возмещаемых затрат, и именно она вызывает наибольшие трудности.
Наиболее содержательным источником, отражающим официальную позицию чиновников, является письмо Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-07-11/299.
В итоге одну доску фирма на ОСНО купит за 100 рублей; для организации или ИП на УСН все та же деревянная доска будет стоить 120 рублей без какого-либо права на возврат налога из бюджета. Но упрощенец включит в смету в стоимость доски только 100 рублей, без начисления НДС.
Именно эти 20 рублей неучтенного налога следует заложить в смете в специальном разделе «Компенсация расходов НДС». В противном случае компания может понести убытки. Итак, при составлении сметы организации, выбравшей упрощенный режим налогообложения, следует заложить налог на добавленную стоимость.
Но в расчетной части документа указывать графу «НДС» будет неверно. По крайней мере, ставок НДС как минимум
При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп.
На сумму компенсации составьте отдельный счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.
Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 апреля 2015 г. № 03-07-11/22989, от 22 октября 2013 г.
№ 03-07-09/44156, от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300 и 14 октября 2009 г.
№ 03-07-11/253. Исключением являются компенсации, которыми заказчик возмещает подрядчику (исполнителю) стоимость утраченного или поврежденного имущества.
Но в предложенной выше формуле все нормативные показатели соответствуют современному состоянию. Некоторых специалистов-сметчиков сбивает с толку формулировка письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС об утрате значения примера расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенного в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ- 6292/10, и ответ по данному вопросу в
«Вестнике ценообразования и сметного нормирования № 4 (157) за апрель 2014 года»
: В связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенную в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, утратил свое значение. отмечая, что формула: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,20 не верна.
Дело в том, что формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,20 не соответствует формуле расчета, приведенной в примере к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10.
Важно!
Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п.
5 ст. 174 НК РФ). Читайте по теме: Уточненная декларация по НДС Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО.
В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет.
Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.
Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем.
И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам.
Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.
Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС. Значит подрядчик купит кирпич за 12 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб.
Не начислив НДС в итоге, он теряет 2 руб.
Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.
В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС.
При этом заключается либо единый договор на все, либо отдельные на каждый вид операций.
Наиболее содержательным источником, отражающим официальную позицию чиновников, является письмо Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-07-11/299.
Его можно условно разделить на несколько последовательных логических построений:
Поставщик в этом случае включает в облагаемую базу всю сумму реализации, в том числе и «перевыставленные» услуги.
Сумму налога, уплаченную перевозчику, продавец может взять к вычету на общих основаниях (письмо Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-07-09/44156).
А вот покупатель, по мнению чиновников, в данном случае не имеет права возместить НДС по транспортным услугам (письмо Минфина РФ от 21.03.2013 № 03-07-09/8906).
Специалисты Минфина ссылаются на то, что сам поставщик не оказывает услуги по перевозке, следовательно — у него нет оснований для включения соответствующих сумм в счет-фактуру. Пример Стоимость реализованных товаров — 120 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 20 тыс.
руб. Кроме того, поставщик отдельной строкой выделил в счете-фактуре расходы по их доставке, произведенной транспортной компанией, в сумме 12 тыс.
руб., в том числе НДС (20%) — 2 тыс. руб. Общая сумма НДС по счету-фактуре составит 20 + 2 = 22 тыс.
Так, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципал а п.
1 ст. 1005 ГК РФ . При этом принципал также обязан возместить расходы, понесенные агентом в связи с исполнением поручени я статьи 1001, 1011 ГК РФ .
Как известно, по агентскому договору агент определяет налоговую базу по НДС только с суммы своего вознаграждени я п.