Регистры и счета налогового учета

Регистры налогового учета

→ → Актуально на: 7 мая 2023 г. Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, для определения налоговой базы должны вести налоговый учет. Ведется он на основе первичных документов ().

В основе налогового учета организации могут лежать регистры бухгалтерского учета.

Если для определения налоговой базы в этих регистрах содержится недостаточно информации, то организация должна разработать регистры налогового учета. Для этого необходимо выбрать наиболее подходящий вариант:

• дополнить регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами;
• разработать самостоятельные регистры налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы налогового учета, данные в которых систематизированы и сгруппированы в соответствии с требованиями гл.

25 НК РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета (). НК предусматривает перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в аналитических регистрах налогового учета:

• наименование регистра;
• период (дата) составления;
• измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

организации могут вести как на бумажных носителях, так и в электронной форме ().

И налоговая инспекция не вправе требовать от организации вести регистры по какой-то установленной форме ().

Организация самостоятельно разрабатывает формы регистров налогового учета и отражает их в своей . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Налоговые регистры: инструкция по применению

Изучение Налогового кодекса ответа на этот вопрос не даст. В нем законодатели определили лишь общие моменты, предоставив организациям самим решать какие налоговые регистры им заводить и как их оформлять.

Но эти общие правила знать необходимо.

Поэтому остановимся на них чуть подробнее.

Итак, согласно статье 314 НК РФ налоговые регистры — это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета. Устанавливает Налоговый кодекс и обязательные реквизиты, которые должен содержать налоговый регистр.

Как вести регистры налогового учета (образец)?

Подробнее о требованиях к налоговому учету и налоговым регистрам читайте . Для заполнения «прибыльной» декларации понадобится минимум 2 регистра НУ: один по учету доходов, другой по расходам. Информация о полученных доходах и произведенных расходах, сформированная по нормам НУ, позволит определить прибыль — объект налогообложения, без которого расчет самого налога на прибыль невозможен.

О том, какой может быть налоговая база для разных видов налогов, читайте в статье . Дополнительные регистры придется оформить в случае, когда у налогоплательщика множество видов деятельности, а также, помимо стандартных хозяйственных операций, проводятся операции с особыми условиями перехода права собственности или по которым предусмотрен специальный порядок формирования налоговой базы. ВАЖНО! Если налогоплательщик не может или не хочет разрабатывать регистры налогового учета, но при этом не желает быть наказанным по ст.

Все ли документы налогового учета — регистры?

А в налоговом учете регистры не то что не посчитаешь, а даже не всегда понятно — регистр ли это В Законе о бухгалтерском учете есть понятие регистра бухгалтерского учета.

Однако вывести из него понятие налогового регистра тоже нельзя. Ведь это термин налогового законодательства, и его должен определить именно НК.

Понятие налогового регистра можно найти в гл. 25 «Налог на прибыль организаций». Так, аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

В регистрах должна систематизироваться и накапливаться информация из принятых к учету первичных документов и аналитические данные налогового учета для расчета налоговой базы.

Согласитесь, определение очень удачное.

И, например, книги учета доходов и расходов упрощенцев вполне ему соответствуют.

Ведение регистров налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8»

По назначению аналитические регистры налогового учета «1С:Бухгалтерии 8» подразделяются на следующие группы: — Регистры учета хозяйственных операций; — Регистры учета состояния единицы налогового учета (регистры информации об изменении состояния объекта учета); — Регистры промежуточных расчетов; — Регистры формирования отчетных данных.

Регистры учета хозяйственных операций предназначены для обобщения информации о фактах деятельности хозяйствующего субъекта, которые приводят к возникновению объекта налогового учета. Регистры учета состояния единицы налогового учета предназначены для сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета.

Регистры бухгалтерского учета

Кроме того, на них ведутся специальные записи по отчетности.

Что касается основных видов, то они совпадают с категориями регистров по внешнему оформлению.

1. Отображение в денежном эквиваленте. Все операции расписываются в виде сумм денег.
2. Комбинированные. Операции находят отображение в разных вариантах.
3. В виде счетов бухгалтерского учёта. Операции подобного рода расписываются в виде корреспонденции счетов.

Записи же в данные регистры вносятся по одному из двух принципов:

1. Приходы и расходы пишутся в одну строку.
2. Все операции расписываются по разным колонкам.

Наряду с ведением бухгалтерского учёта работники бухгалтерии ведут ещё и налоговый расчет.

Что такое регистры бухгалтерского и налогового учета

Кроме того, на них ведутся специальные записи по отчетности.

Что касается основных видов, то они совпадают с категориями регистров по внешнему оформлению.

1. В виде счетов бухгалтерского учёта. Операции подобного рода расписываются в виде корреспонденции счетов.
2. Комбинированные. Операции находят отображение в разных вариантах.
3. Отображение в денежном эквиваленте. Все операции расписываются в виде сумм денег.

Записи же в данные регистры вносятся по одному из двух принципов:

1. Приходы и расходы пишутся в одну строку.
2. Все операции расписываются по разным колонкам.

Наряду с ведением бухгалтерского учёта работники бухгалтерии ведут ещё и налоговый расчет.

Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике

Это значит, что все объекты, учтенные в подобных регистрах, также будут использованы для определения базы налогообложения.

В связи с этим налогоплательщик, проанализировав свои хозоперации, должен сам выбрать, по каким объектам учета он должен утвердить формы регистров, создаваемых в целях налогообложения.

Это необходимо сделать для обеспечения отражения всей информации, которая требуется для правильного определения показателей налоговой декларации.

Регистры оформляются в виде сводных форм как на бумаге, так и в электронном формате.

При этом если регистры ведутся в виде машинограмм, в соответствии с п. 19 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утв.

приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, должна быть обеспечена возможность распечатки их на бумаге. Разрешено вносить свои реквизиты в форму регистров налогового учета, если в предложенные типовые не получается внести всю информацию, необходимую для обозначения налоговой базы (ст.

313 НК РФ)

Регистры налогового учета: перечень

Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к ним, следующие:

1. хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них;
2. недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности;
3. аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы;
4. данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.
5. за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты;

Какие регистры понадобятся предприятию для учета налога на прибыль? Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:

Регистры налогового учета

Как вести налоговый учет на базе бухгалтерского Очевидно, что это самый привлекательный вариант.

Для него характерны следующие особенности: первичные документы обрабатываются единожды, по ним делаются только бухгалтерские проводки. Таким образом, первичный документ учитывается и обрабатывается только по правилам бухгалтерского учета. Исключение составляет учет основных средств, а также операции, которые отсутствуют в бухгалтерском учете.

основные, или стандартные, регистры налогового учета представляют собой перечень соответствующих бухгалтерских регистров. регистры налогового учета могут иметь простую кодировку.

Система настраивается один раз, и затем практически ведется один учет — бухгалтерский. Соответствующая настройка специальной программы налогового учета позволяет автоматически формировать налоговые регистры и декларацию по налогу на прибыль. построенная

Регистры налогового учета

Налогоплательщик (то есть предприятие или компания) ведет аналитический учет таким образом, чтобы прослеживался порядок возникновения налоговой базы.

Хранение регистров учета налогов должно вестись в соответствии с несколькими правилами. Нельзя просто так исправлять в них какую-либо информацию.

Исправления (даже если это исправления ошибок) должны вестись санкционировано и обоснованно с юридической точки зрения.

Данные действия должны быть подтверждены наделенным особыми полномочиями лицом. Этот человек может вносить обоснованные исправления в документ, указывая дату и объяснение того, зачем он совершил это действие. Как уже было сказано, каждая фирма может иметь свою форму регистра.

Главное, чтобы форма была удобной, имела графы и строки, необходимые для внесения нужных данных, а также просто и удобно заполнялась.