Оглавление:
Достаточно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности. Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на последующие годы .
При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:
Петров П.И. в 2013 году совершал операции с ценными бумагами, как обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
При этом по результатам года им был получен убыток в размере 50 000 рублей по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и убыток в размере 10 000 рублей по совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. В 2014 году Петровым П.И. была получена прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в сумме 60 000 рублей.
С учетом убытка прошлых лет, сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком по результатам совершенных операций, составит в 2014 году 1 300 рублей ((60 000 рублей – 50 000 рублей)*13%). Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.
Следует помнить, что документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо хранить в течение всего срока, когда такой убыток учитывается при расчете налога.
Учет убытков, перенесенных на текущий период с прошлых лет, а также перенос убытков, образовавшегося в текущем году, на последующие периоды, производится в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц ().
Чтобы возместить возврат налога по совокупным убыткам, которые возникли в результате торговли акциями и облигациями, необходимо правильно заполнить .
Если совокупность убытков является большой, то их перенос переходит на следующие периоды.
Необходимо принимать во внимание, что расходы могут суммировать только за последние 10 лет, с момента предоставления декларации в органы налоговой службы. Читайте также:
Нет.
Налоговым кодексом предусмотрен вычет, согласно которому убыток по ценным бумагам и производным финансовым инструментам можно перенести на будущие календарные года.
То есть в будущих годах, когда вы получите положительный финансовый результат, его можно будет уменьшить на полученный ранее убыток.
Ошибочно предполагают, что данный убыток может уменьшить любой доход, например, доход в виде зарплаты, дивидендов, от продажи имущества или сдачи в аренду квартиры и т.
д. Однако это не так — разберёмся, почему. Данный налоговый вычет регламентирован статьей 220.1 НК РФ.
Многие, читая эту статью, останавливаются на 1 пункте, который говорит, что при определении налогооблагаемой базы (по ставке 13%) налогоплательщик имеет право на получение вычета по переносу убытков.
Основываясь на этом, ошибочно считают, что можно уменьшить любой доход, который облагается по ставке 13%.
Но во втором абзаце данной статьи указано, что перенос убытков осуществляется в соответствии с п.
16 ст. 214.1 НК РФ. А из него вытекает, что убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее — ОРЦБ), может уменьшать налоговую базу только по операциям с ЦБ, обращающимися на ОРЦБ.
В свою очередь, убыток, полученный по операциям с ПФИ, обращающимися на ОРЦБ, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ПФИ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Таким образом, перенести убытки можно только на налогооблагаемую базу от операций с ценными бумагами и ПФИ, которая облагаются по ставке 13%.
Но и тут всё не так гладко. В законодательстве есть еще одно ограничение — налоговые вычеты в отношении дивидендов не применяются (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, установлены в статье 214 НК РФ и не предусматривают возможность получения в отношении таких доходов налоговых вычетов.
Подробнее об условиях применения данного вычета вы можете прочитать в статье «», «».
020 руб.
(13% от суммы 254 тыс. руб.) Чтобы вернуть налог (сальдировать убытки) надо заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2017 год. Почему мы выбираем именно 2017 год, а не какой-нибудь другой?
Потому что мы хотим вернуть подоходный налог, который был уплачен в 2017 году.
В декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами мы смело указываем в листе «З» всю сумму убытков и по операциям с ценными бумагами, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Конечно, вся сумма нам не вернется, но мы имеем право на «перенос» убытка на будущие годы. Такие данные также отражаются в листе «З» налоговой декларации.
Рекомендуем обращаться за помощью по заполнению декларации 3-НДФЛ в сервис NDFLka.ru, где налоговые консультанты помогут разобраться с порядком заполнения декларации 3-НДФЛ. Вернемся к нашему примеру, получается, что от убытка за 2011 год по операциям с ценными бумагами мы сможем вернуть только часть налога = 33 тыс.
В противном случае приложенные документы могут быть просто проигнорированы.Также очень рекомендую подавать декларацию именно через Интернет. При подаче декларации родственниками по почте и лично, приходилось несколько раз возиться с повторной подачей документов (которые, как оказывалось, к декларации якобы не прикладывались) и даже с обращением в УФНС. При подаче в электронном виде помимо декларации сразу видны все приложенные документы (которые можно и скачать позже с сайта налоговой).Кстати, оплатил я НДФЛ в этом году 10 июля.
Оплачивал также оплатой через Интернет. Очень удобно, что на сайте налоговой можно не только получить квитанцию для оплаты НДФЛ, но и сразу оплатить её через Сбербанк, Промсвязьбанк, Альфабанк и пр.29 июля мне пришло
«Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц,не являющихся индивидуальными предпринимателями)»
, в котором с меня требовали оплатить задолженность до 20 сентября 2016 года.
Чтобы возместить возврат налога по совокупным убыткам, которые возникли в результате торговли акциями и облигациями, необходимо правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ.
Если, например, речь идет о возмещении за 2015 год, то в подаваемой декларации мы должны выбрать именно этот период, потому что налогоплательщик уплатил налог в 2015 году. Подавая отчетность по форме 3-НДФЛ в отношении сделок с ценными бумагами в листе номер три, заявитель должен указать полную сумму убытков.
Это может касаться операций по ценным бумагам, и операций, связанных с покупкой и продажей ФИСС. Если совокупность убытков является большой, то их перенос переходит на следующие периоды.
Необходимо принимать во внимание, что расходы могут суммировать только за последние 10 лет, с момента предоставления декларации в органы налоговой службы. Как быть, если убыточный год намного больше, чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков?
Да, сальдировать убытки можно в полной сумме. Рассмотрим следующий пример: гражданин в 2016 году получил убытки в размере 562 тыс.
При списании стоимости выбывших ценных бумаг применяются следующие методы: – по стоимости первых во времени приобретателей (ФИФО); – по стоимости единицы. Метод стоимости единицы, обычно, невозможно применить к эмиссионным ценным бумагам (акции, облигации, опционы), также как к инвестиционным паям паевых фондов.
В этом случае следует использовать метод ФИФО. В бухгалтерском учете организация имеет право относить свои доходы к выручке от обычной деятельности или к прочим доходам.
Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг Ценные бумаги можно считать обращающимися на организованном рынке ценных бумаг при одновременном выполнении следующих трех условий, установленных пунктом 3 статьи 280 Налогового кодекса РФ: – они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;
На первом месте заработали 45 000 руб., на втором 150 000 руб.
Так что для получения вычета в 5 850 руб. достаточно будет внести в декларацию только данные из второй справки.
Начнем с того, что в налоговом кодексе вообще нет требований о предоставлении справки по форме 2-НДФЛ совместно с декларацией 3-НДФЛ.
Налоговая получает те же сведения, что указаны в справке, непосредственно от работодателя (или иного налогового агента) из поданной им декларации. Несомненно, справка 2-НДФЛ облегчает проверку декларации налоговиками, поэтому лучше её всё-таки приложить, точнее её ксерокопию или скан при подаче через интернет (Личный кабинет налогоплательщика).
Напомним, что декларация 3-НДФЛ и документы на возврат налога предоставляются строго в ту налоговую инспекцию, к которой вы относитесь по месту вашей прописки. Чтобы отправить данные по почте вам необходимо купить конверт, желательно формата А4 (чтобы документы можно было удобно сложить), заполнить опись вложения. Отправлять документы следует ценным письмом с описью вложения.
В описи перечисляется каждый вид документа и справа ставится его количество.
Обратите внимание на то, что часто на почте сотрудники отделения говорят, что если декларация состоит из нескольких листов, то надо их посчитать и поставить количество страниц.
Добрый день, коллеги!
Рада вновь нашей «встрече», сегодня я хочу напомнить всем о том, что убытки по операциям с ценными бумагами можно сальдировать и налоговое законодательство нам дает для этого время – десять лет. Как быть, если убыточный год намного «больше», чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков?
Да, сальдировать убытки можно в полной сумме. Мы расскажем вам об особенностях сальдирования убытков. Рассмотрим следующий пример: гражданин в 2011 году получил убытки в размере 562 000 руб.
от операций с ценными бумагами, а в 2012 году у него сумма убытка по операциям с ФИСС составила 900 000 руб.
Как гражданин сможет учесть убыток по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, если за прошлый 2013 год у него была прибыль только по операциям с ценными бумагами и ее размер составил 254 000 руб. С этой суммы за 2013 год брокер удержал НДФЛ в размере 33 020 руб.
(13% от суммы 254 000 руб.). Чтобы вернуть налог (сальдировать убытки) надо заполнить за 2013 год. Почему мы выбираем именно 2013 год, а не какой-нибудь другой?
Потому что мы хотим вернуть подоходный налог, который был уплачен в 2013 году. В декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами мы смело указываем в листе «З» всю сумму убытков и по операциям с ценными бумагами, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Конечно, вся сумма нам не вернется, но мы имеем право на «перенос» убытка на будущие годы. Такие данные также отражаются в листе «З» налоговой декларации. Рекомендуем обращаться за помощью по заполнению декларации 3-НДФЛ в сервис , где налоговые консультанты помогут разобраться с порядком заполнения декларации 3-НДФЛ.
Вернемся к нашему примеру, получается, что от убытка за 2011 год по операциям с ценными бумагами мы сможем вернуть только часть налога = 33 020 руб., но часть убытка у нас переносится на будущее. Что касается убытка по ФИСС, то по таким операциям убыток временно мы не можем учесть.
Необходимо «подождать» прибыльного года именно по операциям с ФИССами.
Но все данные уже сейчас можно отразить в декларации 3-НДФЛ.