Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:

Учет отпусков в организации

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете


15.11 КоАП. ВАЖНО! Если компания создает резерв на оплату отпусков, необходимо прописать это в учетной политике — равно как и саму процедуру расчета данного резерва. Расчет и отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете должны производиться на каждую отчетную дату.

Согласно действующим законодательным требованиям бухгалтерский баланс составляется раз в год — то есть 31 декабря и будет отчетной датой. О том, когда следует сдавать бухгалтерскую отчетность, читайте в нашем материале . Однако точнее и корректнее (в первую очередь для управленческого учета) формировать резервы на отпуск ежемесячно, поскольку данный вид резерва зависит от количества работников и отгулянных отпусков — а эти величины могут меняться очень часто.

При этом надо понимать, что ежемесячный подсчет резерва является трудоемким. Организации необходимо самостоятельно определить желаемую периодичность расчетов и зафиксировать ее в учетной политике.

Отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы нав Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Отпускные относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99) и признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором были начислены, независимо от того, когда они выплачены (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, начисленная сумма отпускных за месяц, который еще не наступил, признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором у работников возникает право на отпуск.

Например, отпуск начался в июне, а закончился в июле – вся сумма отпускных признается расходом в июне. Для обобщения информации о расчетах с работником по отпускным используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Малые предприятия, не создающие резерв на оплату отпусков, отражают начисление отпускных такими же проводками, что и начисление заработной платы: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70 Организации, не относящиеся к малым предприятиям, начисление отпускных формируют за счет созданного резерва на оплату отпусков: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 – начислен резерв на оплату отпускных.

Дебет 96 Кредит 70 – начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков.

Рекомендуем вебинар «» В налоговом учете сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда (п.

7 ст. 255 НК РФ) и признается затратами в целях налогообложения прибыли.

В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, по мнению Минфина России, сумма отпускных должна отражаться следующим образом: В составе расходов того месяца, на который приходится отпуск (Письма Минфина РФ , ).

Суды и ФНС РФ придерживаются иного мнения и считают, что отпускные можно признавать в расходах полностью в том месяце, когда они были начислены (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 N Ф04-7507/2008(16957-А46-15); Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09).

В 2015 году ФНС РФ выпустило , в котором также высказано мнение, что Налоговый кодекс РФ не содержит правил, предписывающих учитывать отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Таким образом, отпускные признаются единовременно, независимо от того, на какой период приходится отпуск, и включаются в расходы в размере начисленных сумм (п.
4 ст. 272 НК РФ), при расчете налога на прибыль.

Не забудьте, что в учетной политике предприятия необходимо закрепить порядок учета сумм отпускных, для целей налогообложения. Суммы отпускных учитываются на дату их фактической выплаты, согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ (, ). Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера:

  • .
  • .
  • .

Журнал регистрации отпусков

При ведении журнала регистрации не желательно сразу проставлять дату окончания отпуска, т.к.

работника могут вызвать на работу или он может выйти на больничный. Хотя некоторые специалисты все же вносят эту информацию, а затем вносят правки или замечания.

В случае болезни работника, ушедшего в отпуск, если им был предоставлен больничный лист, дата выхода его на работу должна быть изменена на количество дней, проведенных на больничном. Иногда возникает вопрос: кто решает, переносить или продлевается отпуск – работодатель или работник?

В этом случае обратиться к Правилам об дополнительных и очередных отпусках, утв. Народным комиссариатом труда СССР 30.04.1930 N 169 (далее — Правила), которые в силу ч. 1 ст. 423 ТК РФ применяются в части, не противоречащей ТК РФ.

Пункт 17. В этом правиле в частности в п.18, указано, что в том случае, если причины, мешающие работнику уйти в отпуск (болезнь)

Как отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату отпускных

Соответственно, все отпускные (в т.

ч. и по переходящему отпуску) списываются в бухучете за счет созданного резерва. Исключение предусмотрено лишь для при условии, что они не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010). Такие предприятия вправе не создавать резерв на оплату отпусков и относить отпускные непосредственно на счета учета текущих затрат.

Если резерв в бухучете не создается, то начисление и выплату отпускных отразите следующим образом: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44.) Кредит 70 – начислены отпускные.

Дебет 70 Кредит 50 (51) – выплачены отпускные. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70). Аналогичные проводки делайте и в том случае, если отпуск является переходящим (т.

е. начинается в одном месяце, а заканчивается в другом). При этом распределять отпускные по месяцам бухгалтеру не придется. Это объясняется следующим. С 2011 года

Учет отпусков в отделе кадров

В этом вопросе надо опираться на ст.

121 ТК РФ. В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются: — время фактической работы; — время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы (должность), в т.

ч. время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха; — время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе; — период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине; — время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Оформление отпусков: практические рекомендации и организация учета в программе «1С:Зарплата и Управление персоналом 8.0»

При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число дней отпуска не включаются.

Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации. Работник принят на работу в организацию 10 августа 2005 года.

Первый рабочий год истекает 9 августа 2006 года. При этом следует учитывать, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается как время фактической работы, так, в частности, и время, когда работник фактически не трудился, но за ним в соответствии с федеральными законами сохранялось рабочее место (должность): время ежегодного оплачиваемого отпуска; период временной нетрудоспособности; время, проведенное на военных сборах; время участия в работе избирательных комиссий и т.д.

Работник принят на работу в организацию с 1 февраля 2005 года.

Обязательно ли вести журнал учета отпусков?

Наименование журнала (кликните по названию, чтобы открыть готовый для заполнения документ) Обязательность ведения Форма Назначение Срок хранения Предусмотрена , утвержденными Утверждена Для отражения данных о трудовых книжках работников и их движении 75 лет Предусмотрена , утвержденными Утверждена Для отражения поступлений и расходов бланков трудовых книжек и вкладышей в них в организации 75 лет Не предусмотрена Произвольная Для подтверждения ознакомления работников с локальными актами организации при приеме на работу в силу требований Трудового кодекса РФ 5 лет Не предусмотрена Произвольная Для отражения сведений о заключенных трудовых договорах 75 лет Предусмотрена Типовая, утверждена Для систематизации информации о проведенных проверках организации и об их результатах, а также для отражения исполнения актов проверяющих лиц 5 лет Не предусмотрена Произвольная Для систематизации

Отражение расходов на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Предполагаемые на год суммы расходов:

  1. на оплату труда (без учета отпусков) — 900 000 руб., включая ЕСН;
  2. на оплату отпусков — 180 000 руб., включая ЕСН.

Размер ежемесячных отчислений в резерв составит: 180 000 / 12 = 15 000 руб. При создании резерва в организации оформляется расчет (смета).

Расчет должен составляться на основании первичных документов, например положений об оплате труда, штатного расписания, графика отпусков. Поэтому все показатели расчета должны быть увязаны с данными в этих документах. Использование резерва происходит по мере предоставления работникам

Учет отпусков в организации

Например, в приведенном образце заполнения личной карточки мы видим, что при отпуске за второй год работы из стажа было вычтено 5 дней, поскольку именно на такое количество была превышена норма в 14 дней отпуска без сохранения заработной платы.

Резервирование сумм на предстоящую оплату отпусков отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу: Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит счета 96 субсчет «Резерв на предстоящую оплату отпусков».
Интересно также, на какие документы должен опираться сотрудник отдела кадров, если ему надо исключить из стажа периоды отсутствия работника на работе без уважительных причин, например, вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ. В случае непрохождения в установленном порядке обучения и проверки знаний и навыков в области охраны труда надо ориентироваться на протокол и предписание инспекции об отстранении сотрудника от работы.

На основании этих документов должен быть издан приказ об отстранении от работы. Аналогичными документами оформляется факт отстранения от работы в связи с непрохождением обязательного предварительного или периодического медицинского осмотра.

Правила ведения журнала регистрации отпусков + пример журнала

Журнал для учета приказов на отпуск также может содержать табличную часть, в которой будут показываться сведения о приказе, виде предоставляемого отпуска, его длительности, а также самом отпускнике.Примерная форма журнала может содержать такие графы: (нажмите для раскрытия)Наименование графыПояснения по заполнению графы№ строкиНомер записи, традиционно записи нумеруются последовательно, начиная с «1» и далее по порядкуДата приказаЧисло, месяц и год, которые указаны на бланке приказа, служащего основанием для отправки сотрудника в отпуск№ приказаКаждому приказу присваивается №, нумерация может быть различной.

Законодательство данный вопрос не регламентирует, главное, чтобы не было повторений в течение календарного года.

Номер может состоять из буквенных и цифровых обозначений, организация на основании своих предпочтений и нужд разрабатывает удобную и наглядную нумерацию.Сведения о работникеДостаточно

Резерв на оплату отпусков

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков.

Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей . Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже. Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам.

Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат. Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».